提醒企業注意自用小客車進項稅額扣抵規定！
2025.05.16
文章引用自： https://udn.com/news/story/7243/8742967?from=udn_ch2cate6644sub7243_pulldownmenu_v2
提醒企業，針對購買或租賃自用小客車（九人座以下、非用於銷售或勞務）的情況，需注意進項稅額扣抵的規定。
依《營業稅法》，若租賃合約實質上具購車性質，即使形式為租賃，仍不得扣抵進項稅額。以下為五種常見情況：
1. 租期屆滿後車輛移轉承租人。
2. 合約中有買斷選擇權，且價格顯著低於市價。
3. 租期超過車輛經濟年限的四分之三。
4. 租金現值達車輛公允價值的九成以上。
5. 其他可認定風險與報酬已轉移的情況。
例如，若企業在租賃合約中約定租期滿後車輛歸企業所有，則視同購車行為，支付的營業稅不可列入可扣抵進項稅額。
此外，企業直接購買自用小客車，因與營業活動關聯性不足，也不得申報進項稅額扣抵，以防止利用購車規避營業稅。
然而，若租賃契約不具購車性質，且車輛由公司統一管理並實際用於本業或附屬業務，非專供高階主管使用，則租金中的進項稅額仍可依法扣抵。
國稅局強調，是否能抵稅的關鍵在於車輛的實質用途與管理方式，而非表面上的合約形式。若企業誤將不得扣抵的進項稅額列入申報，只要在未被檢舉或查核前主動補報補繳，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，僅需加計利息，可免罰鍰。
依《營業稅法》，若租賃合約實質上具購車性質，即使形式為租賃，仍不得扣抵進項稅額。以下為五種常見情況：
1. 租期屆滿後車輛移轉承租人。
2. 合約中有買斷選擇權，且價格顯著低於市價。
3. 租期超過車輛經濟年限的四分之三。
4. 租金現值達車輛公允價值的九成以上。
5. 其他可認定風險與報酬已轉移的情況。
例如，若企業在租賃合約中約定租期滿後車輛歸企業所有，則視同購車行為，支付的營業稅不可列入可扣抵進項稅額。
此外，企業直接購買自用小客車，因與營業活動關聯性不足，也不得申報進項稅額扣抵，以防止利用購車規避營業稅。
然而，若租賃契約不具購車性質，且車輛由公司統一管理並實際用於本業或附屬業務，非專供高階主管使用，則租金中的進項稅額仍可依法扣抵。
國稅局強調，是否能抵稅的關鍵在於車輛的實質用途與管理方式，而非表面上的合約形式。若企業誤將不得扣抵的進項稅額列入申報，只要在未被檢舉或查核前主動補報補繳，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，僅需加計利息，可免罰鍰。